哪些境内应税项目支出不需取得发票也能税前扣除？（动车票没取票怎么开发票）学到了吗

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小象说税，直击财税要闻，紧跟政策法规，结合实务说风险！企业接受境内应税项目支出不要发票也能税前扣除的政策体现在国家税务总局公告2018年第28号文件该文件规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证企业接受境内应税项目支出不需要发票也能税前扣除，需要明确以下三个问题：1、如何确定发生的业务属于应税项目应税项目，即增值税应税项目，是指对方在境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产。

其中，服务是指交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务如果不属于应税项目，无需取得发票2、如何判断依法无需办理税务登记的单位《税务登记管理办法》第二条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记因此，依法无需办理税务登记的单位主要是指国家机关国家机关是指从事国家管理和行使国家权力的机关。

包括国家元首、立法机关、行政机关、监察机关、审判机关、检察机关和军事机关比如，企业租用县政府的房屋，接受部队提供的住宿服务，可以不需要取得发票3、如何掌握个人小额零星经营业务及确定增值税起征点小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

除特殊规定外，此处的起征点为按次纳税的起征点，每次销售额未达到500元的免征增值税，超过500元的则要正常征税此处的个人，不包括个体工商户，仅指自然人这里的销售额不是指支付金额，支付金额为价税合计金额如果享受免税，销售额与价税合计金额相同，否则，支付金额为销售额和税额的合计。

比如，企业因新年开工临时请保洁员打扫办公室，打扫服务属于生活服务在新冠肺炎疫情期间，享受免征增值税优惠，打扫完后给保洁员499元，不需要取得发票；打扫完后给保洁员501元，则需要取得发票作为税前扣除凭证。

如不属于新冠肺炎疫情期间，打扫完后给保洁员500元，不需要取得发票；打扫完后给保洁员516元，则需要取得发票作为税前扣除凭证综上所述，企业在境内发生的应税项目支出，对方为国家机关或者从事小额零星经营业务的个人，可以不需取得发票，以对方开具的收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

对于中国铁路总公司及其所属运输企业提供铁路运输服务属于增值税的应税项目，可以不开具发票根据《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）规定：“中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。

”，企业取得中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）自行印制的铁路票据，我们最常见的火车票、高铁票，虽然不是发票，可以作为税前扣除凭证今天小象说税就和大家分享到这里，下期再见。

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